Информация для плодоовощного бизнеса СНГ
"Податливые налоги"
Свершилось то, о чем так много (и безуспешно!) говорили на заседаниях Комитета по вопросам аграрной политики и земельных отношений Верховной Рады. И не только этого созыва, но и предыдущего: наконец-то разбросанные на налоговом поле преференции для аграриев собраны в единый сноп, который называется Закон Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины по налогообложению сельскохозяйственных предприятий и поддержке социальных стандартов их работников". Собраны и связаны перевяслом не чисто механически, а систематизированы, препарированы согласно требованиям времени и не выпадают из общей канвы налогового законодательства Украины.
Если следовать алфавиту, то авторы упоминаемого законопроекта №5483 от 11 мая 2004 года выстроились в такой последовательности: Сергей Терехин, Василий Цушко и Олег Юхновский. Но, ради объективности, скажу: с идеей объединить разбросанные по разным законам сугубо аграрные налоги Олег Иванович носился давно, как и с переходом от тотальных льгот в АПК к прозрачным прямым субсидиям и дотациям. Три года тому назад эта конструктивистская идеология нанизывалась на штыки ортодоксов. А сегодня ее не стыдятся озвучивать с трибуны Верховной Рады, как отдельные депутаты, так и политические формирования, выдавая за новшество, норовя приписать себе авторство.
Слаженность троих "разнопартийцев" в адресном, - аграрном, - налоговом законотворчестве слегка шокировала некоторых. Утратив пальму первенства, они в пику предложили… законсервировать проблему, продлив еще на год существующий режим налогообложения. К счастью, ретрограды оказались в меньшинстве и после часовой защиты законопроекта на заседании Аграрного комитета ему дали путевку в большую жизнь - под купол Верховной Рады. Есть надежда, что документу не устроят обструкцию в зале, поскольку все спорные вопросы утрясены с Комитетом по вопросам финансов и банковской деятельности.
Что привнесет новый закон в деятельность сельскохозяйственных формирований? Законы “О фиксированном сельскохозяйственном налоге” №320 и “О внесении изменения в статью 11 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” №442, датированные 1998-1999 годами и изменяемые в дальнейшем, позволили уменьшить налоговую нагрузку. Они упростили их начисление и уплату, дали возможность направлять сумму налога на добавленную стоимость, которую перерабатывающие предприятия должны платить в бюджет за реализованные молоко и мясопродукты, для выплат дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за поставленные на переработку молоко и скот. Упрощенная система налогообложения "облегчила" налоговую сумму для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 1,4 млрд. грн. Фиксированный сельскохозяйственный налог заменил 12 налогов и сборов, которые действовали раньше.
Все понимали (и убеждались на практике), что эти законы - временные и жизнь подстегивала депутатов и членов правительства к разработке более эффективной налоговой системы в агропромышленном комплексе. Даже срок отвела - пять лет. К сожалению, этот интервал оказался холостым. Проблемы же обнажались с каждым днем все острее и острее, а созидательные функции "сельского" налогообложения иссякали.
Вдохновляющий "родник" - новый закон - устанавливает новые правила взимания НДС. Они, с одной стороны, расширяют государственную поддержку АПК, совершенствуют механизмы налогообложения, гармонизированы с решениями Еврокомиссии и законодательством Российской Федерации, адаптированы к правилам ГАТТ и ВТО, учитывая особенности нашего сельского хозяйства, а, с другой - поднимают уровень экономической конкуренции украинских сельхозпродуктов с импортными. Закон имеет и социальное "лицо": защищенность работников агропромышленного сектора в пенсионном обеспечении, материальная помощь по больничным, уходу за новорожденными детьми, компенсации от полученных на производстве травм и увечий и т.д. Задача закона - упредить нормы международного права, которые открывают рынок сельскохозяйственной продукции Украины для неуправляемой конкуренции со стороны субсидированной иностранной аграрной продукции. По существу, изменения претерпели четыре закона: "О налоге на добавочную стоимость", "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", "О сборе на обязательное государственное страхование" и "О фиксированном сельскохозяйственном налоге".
- Мы предложили для сельхозпроизводителей специальный режим налогообложения налога на добавочную стоимость со ставкой 10%, - посвящает в премудрости закона Олег Юхновский, секретарь Комитета по вопросам аграрной политики и земельных отношений. - От чего мы отказываемся? Если сейчас и крестьяне, и перерабатывающие предприятия не платят НДС по всей сельскохозяйственной продукции, то в новом варианте сельхозпроизводители остаются неплательщиками, а вот переработчики обязаны будут платить НДС. Вместе с тем, в переходных положениях указано, что правительство обязано в проектах Госбюджета предвидеть финансирование в размерах не меньше, чем насчитывалось до принятия этого закона. Если по этим статьям сельхозпроизводителям насчитывали 1,2 млрд. грн., то аналогичная сумма должна быть заложена в проекте бюджета для финансирования. Не виртуальные гривны, а реальные прямые субсидии. Но с введением в действие закона все операции будут облагаться налогом по общей ставке 10%. Вместе с тем, аграрии в случае экспорта сельхозпродукции имеют возможность возвратить НДС. Таким образом, исчезает искривленная система в цепочке производитель - посредник - экспортер и НДС будет формироваться прозрачно. Дабы не было кривотолков, скрупулезно классифицировали и выписали перечень: а что же, собственно, относится к предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства, лесного хозяйства, рыбоводства, по обработке или переработке выработанной юридическим или физическим лицом продукции? Это будет ограждать от разных теневых схем или использования специального режима налогообложения коммерческими структурами. Соответственно вносятся изменения в закон о фиксированном сельскохозяйственном налоге.
Сегодня, исходя из финансово-экономического состояния аграриев, ставка НДС в 10% будет выгодна для 90% сельхозпредприятий. Если же производитель будет покупать много материально-технических ресурсов, то он откажется от специального режима налогообложения, ибо будет заинтересован в том, чтобы иметь возможность возврата НДС с бюджета. Этот механизм будет стимулировать вкладывать средства в производство, прогрессировать.
Если мы говорим о вступлении Украины в ВТО, то наш закон рассчитан на семь лет. Я бы назвал это периодом адаптации, в первую очередь, к внешним факторам, и второе, что наиболее важно, периодом адаптации к выравниванию социальных контрастов в крестьянской среде. Правительственные шаги в этом направлении можно назвать разве что шажками. Даже если на поддержку социальной сферы перечислят 200-300 млн. грн., это не решит проблемы. Поэтому вопрос пенсионного обеспечения, гарантий по безработице, в случае потери работоспособности стоит очень остро. Согласен: все должны из фонда оплаты труда копить на будущую пенсию. В аграрном секторе крестьяне должны перечислять в Пенсионный фонд от фонда оплаты труда, а не от гектара земли, дабы не было обезличивания. Я не говорю о трехуровневом пенсионном страховании, - нам бы первый осилить, социальный.
В пенсионном законе предусмотрено, что общеобязательному государственному пенсионному страхованию подлежат сельскохозяйственные субъекты хозяйствования - плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога. Скажу, что львиную долю отчислений от него, а именно - 68%, занимают отчисления в Пенсионный фонд. Дальше. Соответственно подпункту 1 пункта 8 Заключительных положений упоминаемого закона страховые взносы платят страхователи на условиях и в порядке, определенных этим законом, и в размерах, предусмотренных Законом Украины “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование”. То есть, 32% от фонда оплаты работы.
По данным Министерства аграрной политики, фонд оплаты труда в сфере сельского хозяйства на 2004 год составит 4,8 млрд. грн. Значит, согласно со ставкой платежей в государственный пенсионный фонд - 32%, сумма отчислений в Пенсионный фонд выльется в 1,5 млрд. грн. А от плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога реально могут поступить около 260 млн. грн. И плюс 360 млн. грн. - страховые платежи в Пенсионный фонд от плательщиков, которые платят взносы на общих основаниях. Следовательно, сумма недополученных взносов в Пенсионный фонд будет составлять почти миллиард гривен.
Понятно, что для крестьян такие суммы неподъемные. В нашем варианте мы предлагаем ввести специальную ставку отчислений в Пенсионный фонд: 20% от общей 32%. Это - около 6%. А разницу - 26% правительство должно компенсировать из бюджета Пенсионному фонду. При этом пенсия будет насчитываться по общей ставке - 32%. Такой режим будет продолжаться до 2007 года, после чего каждый год ставка будет постепенно увеличиваться и к 2011 году выйдем на полноценные 32%.
Владимир Чопенко
Обсудить в форуме